计算资产和债务的财务核算方法和系统技术方案

本发明专利技术提供一种用于计算资产和债务的财务核算方法和系统。几十年来，财务核算理论和实践受困于关于核算资产和债务价值变化的困难。在本发明专利技术中公开了解决这个问题的一般解决方案，该解决方案可以用于收入确定的“持续经营的盈利能力”和“资产与债务”两种观点中。

【技术实现步骤摘要】
【国外来华专利技术】
本专利技术涉及一种财务核算方法和计算机系统，基于借货的复式记帐的簿记 框架中计算资产和债务。 相关申请的交叉参考本申请要求在2005年8月16日申请的、名称为"Methods and Systems To Account and Report Assets and Liabilities As Present Values, Fluctuations and ValueTrends"、序号为No. 60/708,683的临时专利申请的优先权。本申请还要求在2005年8月10日申请的、名称为"Methods and Systems To Account and Report Assets and Liabilities As Present Values, Fluctuations and ValueTrends"、序号为No. 60/706,931的临时专利申请的优先权。由本专利技术人撰写的以下两篇论文全部内容也包括在这里作为参考在2005年出版的"Research in Accounting Regulation"的第18巻第331-334 页中的名称为"FASB andIASB versus J.R. Hicks"的论文；引用在这里作为参 考，在下文中称为RARl;在2005年出版的"Research in Accounting Regulation"的第18巻第335-349 页中的名称为"How FASB and the IASB Should Apply Hicksian Theory to Calculate Income"的论文；引用在这里作为参考，在下文中称为RAR2;当RAR1、 RAR2、临时专利申请或本说明书之间出现冲突时，将以本说 明书为准。 版权说明本申请包括Microsoft Visual C++、 6.0版、Visual Studio版本的C十+中编 写的计算机程序源代码列表。这个计算机程序源代码列表受到版权保护。正如在专利和商标局的专利文 献和记录中所出现的一样，版权所有者不反对专利公开的任何人作出传真复 制，但是仍保留对版权的全部所有权。
技术介绍
当今，会计行业正处于危机之中。众多财务分析师都对GAAP (通用会计 准则)的正确性和实用性产生置疑并且强烈要求财务报告的透明性。由于在 GAAP中的各种缺陷，为了服务需要有用的财务数据的投资者，众多公司准备 非标准估价收入报告。众多投资者均不关心核算收入而是专注于现金流动。近 年来，安然(Enron )、世界通信公司(WorldCom)以及其它公司的令人瞩目 的崩溃都部分由于核算不能正确地反映财务现实。正是由于这些崩溃，美国国 会通过了萨班尼斯-奥克斯莱法案(Sarbanes-Oxley Act)并且由此联邦证券与 交易委员会(SEC)近来识别出三项需要解决的在核算中存在的有争议的表外 项目养老金、租赁和合并(项目之间)。为了服务大众市场，SEC还希望使 用科技以改善上市公司的信息公开。去年，美国的标准制定者(美国会计准则 委员会，即FASB)和国际标准制定者(国际会计准则理事会，即IASB)均 开展主要的多年度的"概念"项目以开发用作未来会计标准基准的框架。不幸 的是从目前来看，这个框架将会使得会计行业退回到十九世纪的水平。导致当前会计行业危机的主要因素在于一般核算与特定收入两种截然不 同的概念性观点之间的不适当和混乱。如图1所示，在十九世纪存在左边所示 的"借货观点"；在二十世纪初首先开发"持续经营的盈利能力观点"/ "收益 和支出观点"。借货观点-当前还被称为公平价值核算-考虑被称为"综合收入" 的收入在净资产中的改变。在十九世纪后期，在财务报告中走在前沿的美国铁 路等美国国有重要工业计算综合收入。在二十世纪初期，投资者抱怨综合收入不能提供关于在前进的基础上公司 可以产生多少收入的深入洞察。投资者希望获得在这里称为收入的持续经营的 收入盈利能力观点。为了满足这个需求，会计行业开发出作为二十世纪成为收 入的唯一观点的收入的收益和支出观点。在这种观点中，通过匹配当前时间交 易收益和支付与随后将上述两者之间的差额标注为净收入来计算收入。在严格 的收益和支出观点中，忽略市场趋势和波动，资产和债务价值是基于假定为常 数的历史成本/价值的。收益和支出观点也被称为匹配和历史成本。正如近几十年中已熟悉的，记录资产和债务值在历史成本/价值以及假定 它们保持为常数严重削弱了收入报告和平衡表两者的有效性。例如，在平衡表或收入报告中不能反映企业拥有的房地产的增长值。在特定基准上，过去几十 年中的会计行业已经采用了平滑和分配方法以包括作为部分收益和支出而改 变的一些资产和债务，然而通常认为因此结果是令人怀疑的。例如，在当前的GAAP下，使用复杂的"收益平滑"公式将一年养老金债务的变化分散在计算 得到的多年的净收入上。然而，这样的公式隐藏了经济现实在发生改变的年 度中，减弱了变化的幅度；在随后的年度中，通过引入一些上年度价值的变化 而造成误报净收入价值。作为收入的收益和支出观点破灭的结果，FASB和IASB均逐渐将核算转 移至收入确定的资产和债务观点。虽然他们各自的进展是緩慢的，但是他们的 目的在2005年5月它们共同发表的论文"Revisiting the Concepts — A New Conceptual Framework Project"中清楚地阐述了 。或许他们尚未看到更好的选 择，但是结果已经将核算实践推动回到十九世纪并且放弃了投资者在l卯O乃 至今天仍需要的"持续经营的盈利能力"收入度量。在未获得所需的实用性的 情况下，会计行业将会远离引入持续经营的盈利能力观点的改进。由瑞士食品行业巨人雀巢的CFO， Wolfgang Reichenberger所作最近的报 告中反映了投资者需要"持续经营的收益能力"收入度量分析师对管理已经获得的、公司在未来可以做到的以及对股东可分配的引 导等均非常感兴趣。(Financial Times, 2005年6月13曰)上述观点还在著名的Black-Scholes任选评价公式的Fischer Black的经典 文章中体现财务报告的用户-分析师、股票持有人、债权人、管理者、税收官员以及 甚至经济学家-确实希望获得衡量价值而非价值的变化的盈利数字。 例如，需要盈利数分析师可乘以标准价格-盈利比从而获得公司价值的估计值。 (Financial Analysts Journal, 1980年11月-12月，第19-24页)在上述文章中，Black主要评价了收入的"持续经营的盈利能力观点"并 且提出一种理论方法以验证不同的核算法则，但是未能提供任何实质性方法。在1946年出版的由诺贝尔奖获得者经济师J. R. Hicks发表的名为Value and Capital的书的第二版也许是在收入度量方面最具理论性权威的著作。这也 是FASB和IASB在它们2005年5月的"i仑文"Revisiting the Concepts-A NewConceptual Framework Project"中唯一引用的权威性著作，其中引用了 Hicks 以支持收入的借货观点。然而，正如Bromwich、 Macve本文档来自技高网...

【技术保护点】
一种计算机系统，包括：　核算系统；和　收入报告生成装置，用于生成具有运作部分、市场收入部分以及市场动向部分的收入报告。

【技术特征摘要】
【国外来华专利技术】...

【专利技术属性】
技术研发人员：乔尔詹姆森，
申请(专利权)人：乔尔詹姆森，
类型：发明
国别省市：US[美国]